Actualiteiten

U kunt een testament maken op de langstlevende waarmee veelal voorkomen wordt dat bij het eerste overlijden erfbelasting betaald moet worden. We noemen dat een testament met een tweetrapsmaking. Met een voorbeeld kan een en ander worden verduidelijkt.

Er is een echtpaar, gehuwd in gemeenschap van goederen, met 2 kinderen. De ouders hebben een woning (waard 400.000,00 euro), geen hypotheek en een bankrekening van 20.000,00 euro. De man overlijdt, de vrouw is dan 70 jaar, de vrouw overlijdt als zij 80 jaar is, het vermogen is bij het overlijden van de vrouw nog even groot als bij het overlijden van de man. De langstlevende heeft recht op een bescheiden particulier pensioen (dat zal voor het gros van de mensen gelden). De tarieven van de erfbelasting zijn bij het overlijden van de man en de vrouw hetzelfde.

Indien er geen testament wordt gemaakt is de wettelijke regeling van toepassing. Dat wil zeggen de langstlevende krijgt alle bezittingen in eigendom en krijgt een geldschuld aan de kinderen. Die schuld in geld behoeft de langstlevende gedurende zijn leven niet te betalen. Het is dus alleen een schuld op papier. Wel moet er bij het eerste overlijden dan erfbelasting worden betaald.

In het voorbeeld ligt het bij het eerste overlijden te betalen erfbelasting tussen 8.120 euro en 10.200 euro. De hoogte is afhankelijk van wat de langstlevende en de kinderen afspreken over de rente die op de erfdelen van de kinderen wordt bijgeschreven. Bij het overlijden van de langstlevende ligt de te betalen erfbelasting tussen 13.124 euro en 24.800 euro. Ook dit is weer afhankelijk van de hoogte van de rente die bij het eerste overlijden is afgesproken. Hoe minder erfbelasting je betaalt bij het overlijden van de eerste, des te meer erfbelasting betaal je bij het overlijden van de langstlevende.

Het betalen van erfbelasting bij het eerste overlijden kun je echter voorkomen. Je benoemt dan de langstlevende tot enige erfgenaam met daarbij de bepaling dat wat bij diens overlijden van de erfenis nog over is aan de kinderen toekomt. Je betaalt dan bij het overlijden van de langstlevende wel meer erfbelasting dan de optelsom van de beide bedragen die bij de wettelijke regeling over de beide nalatenschappen verschuldigd zijn. In ons voorbeeld betalen de kinderen dan bij het overlijden van de langstlevende in totaal een bedrag van 34.400 euro. Dat is 1.480 euro meer dan de duurste variant bij de wettelijke regeling en 11.076 euro meer dan de goedkoopste variant bij de wettelijke regeling.

Bij het eerste overlijden geen erfbelasting betalen, heeft dus zijn prijs. Je kunt daar als ouders natuurlijk voor kiezen, omdat je bij het eerste overlijden beslist geen erfbelasting wilt betalen. De tweetrapsmaking houdt echter ook de verplichting in tot een beschrijving van de ontbonden huwelijksgemeenschap na overlijden, waarbij de kinderen recht hebben op een afschrift van de akte van beschrijving. Ook betekent de tweetrapsmaking een verplichting tot administratie voor de langstlevende van het geërfde vermogen en van de wijzigingen die daarin na het overlijden van de eerste plaatsvinden. Je kunt echter na het overlijden de ontbonden huwelijksgemeenschap bij notariële akte zo verdelen dat de administratieplicht in feite niets meer voorstelt.

Indien het vermogen voornamelijk in de woning zit en er weinig geld op de bank is, dan is het langstlevende-enig-erfgenaam testament met een tweetrapsmaking een aan te bevelen keuze.