Inleiding mogelijkheden estate planning
Besparing successierecht
Het belangrijkste argument vóór vermogensoverdracht tijdens uw leven is dat een aanzienlijke besparing van successierecht kan worden bereikt, doordat de overgehevelde vermogensbestanddelen geen onderdeel meer uitmaken van het te vererven vermogen. Schenkingen moet u niet zo maar doen. Het is aan te raden hiervoor een schenkingsprogramma op te stellen. U zou voor een bepaalde periode kunnen kiezen, bijvoorbeeld van 5 jaar of 10 jaar, om gespreid in deze periode schenkingen te doen. Een ander voordeel van het doen van schenkingen is dat de groei van het vermogen niet meer met successierecht wordt getroffen en belastingvrij bij de kinderen komt. Soms kan ook inkomstenbelasting worden bespaard.
Voorbeeld
Een vader met één kind bezit een vermogen van € 300.000,-.
Vader is al op leeftijd en wil gedurende een periode van 3 jaar, elk jaar aan zijn kind een bedrag van € 50.000,- schenken. In dit voorbeeld (en ook in andere voorbeelden) verwaarlozen we het rendement dat vader van zijn vermogen maakt en nemen we aan dat de jaarlijks te heffen schenkingsrechten gelijk blijven. De tarieven zijn van 2014.
– Uitwerking
Over € 50.000,- is het kind € 4477,- schenkingbelasting verschuldigd.
Na drie jaar is dat opgelopen tot totaal € 13.431,- (a).
Zou vader zonder geschonken te hebben zijn overleden dan betaalt het kind erfbelasting over € 300.000,- en dat bedraagt € 44.304,- (b).
Na de gedane schenkingen bedraagt de nalatenschap € 150.000,-, waarover successierecht is verschuldigd € 14.304- (c).
Totaal is aan belasting verschuldigd: (a) € 13.431,- schenkingbelasting + (c) € 14.304,- erfbelasting = € 27.735,- (e).
Zonder de schenkingen zou het kind € 44.304,- (b) erfbelasting verschuldigd zijn geweest.
Het voordeel bedraagt:
(b) € 44.304,- minus (e) € 27.735,- = € 16.569,-.
Toelichting
De successiewet kent een dubbele progressie.
– De te betalen schenkbelasting of erfbelasting hangt af van de graad van verwantschap tussen schenker/erflater en begiftigde/erfgenaam of legataris. De succesiewet kent 3 groepen. De 1ste groep bestaat uit partners en kinderen, de 2e groep uit kleinkinderen en verdere afstammelingen, de 3e groep uit overige verkrijgers.
– Elke groep kent 2 schijven. De 1ste groep betaalt over de 1ste schijf 10% en over de 2e schijf 20%. De 2e groep betaalt over de 1ste schijf 18% en over de 2e schijf 36%. De 3e groep betaalt over de 1e schijf 3% en over de 2e schijf 40%. De 1ste schijf loopt van 0 tot € 117.214. De 2e schijft betreft een verkrijging van € 117.214 en hoger.
Progressievoordeel
Door het doen van onbelaste of in de 10% schijf ingeschaalde schenkingen wordt een progressievoordeel behaald. Hoe meer men namelijk erft, des te meer successierecht aan ‘de top’ wordt betaald. Als gevolg van de schenkingen wordt de ’top’ afgeroomd en een progressievoordeel bereikt.